编者荐语：
二百多年前，美国本·富兰克林就曾说过：
“在这个世界上，除了死亡和税收以外，没有什么事情是确定无疑的。”
足以说明，税收由古至今、国内国外都同样重要。
为帮助到越南投资的纳税人了解越南的投资环境及税收制度，国家税务总局组织编写了《中国居民赴越南投资税收指南》，该指南从越南基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中越税收协定、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍，系国内目前最权威的有关越南税收制度的官方文件之一。我们节取其中重点章节整理成三篇文章：《越南税收制度概述》、《越南特别纳税调整政策》和《越南投资税收风险及防范》。今天推出的第三篇文章从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示我国居民赴越南投资的税收风险。
特别说明，指南仅基于2019年3月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。如需解决实际问题，应及时向企业的主管税务机关或专业机关咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
越南投资税收风险及防范
一、信息报告风险
（一）登记注册制度
（1）企业登记申请及企业登记证
企业登记申请和企业登记证样板由投资计划部制定，统一适用于全国范围。
企业人员在办理登记手续时须提供一份含有相关资料的卷宗，卷宗内对有关个人身份证件要求如下：对于越南公民，需提供公民识别卡或身份证或有效期内的个人护照；对于外国人，需提供有效期内的个人护照或与护照具有同等效力的证件。
企业登记证按照企业法规定颁发给登记成立及开展经营活动的企业；企业登记证同时是企业税务登记证；企业登记证不是营业执照。
（2）告知并注明经营行业。
（3）每一企业将获得唯一的代码，这个代码同时也是企业纳税识别号。
（4）企业代码由企业登记和税务登记信息系统生成、发送和接收，并在登记证上注明。
（二）信息报告制度
（1）纳税人提供资料的责任：
①确保提供资料的完整性；
②根据税务机关的要求提供与纳税有关的各种资料；
③向税务机关提供的资料应完整、准确、真实、及时。
（2）相关单位、个人提供纳税人信息的责任：
①核发营业执照、经营许可证的机关有责任在自核发营业执照、经营许可证或变更登记证明之日起的7个工作日内，向税务机关提供组织、个人营业执照、经营许可证或变更登记证明的有关资料；有责任根据税务机关的要求提供其他有关资料；
②国库有责任向税务机关提供纳税人的纳税情况及退税情况；
③商业银行、其他信用组织自接到税务机关要求之日起的10个工作日内，有责任向税务机关提供纳税人的账户交易信息；
④房屋土地管理机构有责任向税务机关提供组织、个体工商户及个人的土地使用现状及房屋所有权情况；
⑤公安机关有责任向税务机关提供税收违法犯罪活动的信息，并与税务机关进行信息交换；
⑥支付单位有责任根据税务机关的要求提供纳税人的收入情况及所扣缴税款；
⑦贸易管理机构有责任提供进出口货物、过境货物管理规定的信息及市场管理信息。
（3）其他国家机关、组织及个人有责任根据税务机关的要求提供与纳税人有关的相关信息。
（4）信息的提供、交换应通过书面形式或电子数据的方式进行。
（5）关于纳税人信息的提供与管理，由政府作具体规定。
二、纳税申报风险
未查询到相关规定。
三、调查认定风险
转让定价调查风险应注意以下事项：
（1）企业关联交易的相关资料、数据应合法、合理或能清楚说明其来源；
（2）企业不得造假独立交易或将关联交易伪造成独立交易；企业在发生关联交易时应及时并完整申报；
（3）若税务机关怀疑企业不适用或未正确适用相关规定，企业自收到税务机关通知之日起的90日内必须做出证明。
四、享受税收协定待遇风险
未查询到相关规定。
五、其他风险
越南存在企业所得被重复征税的可能。各国行使各自税收管辖权，会造成对“走出去”企业同一笔所得重复征税的情况，造成企业税收负担增加。
在越南开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中，要特别注意事前调查、分析、评估相关风险，事中做好风险规避和管理工作，切实保障自身利益。包括对项目或贸易客户及相关方的资信调查和评估，对项目所在地的政治风险和商业风险分析和规避，对项目本身实施的可行性分析等。
（1）投资方面
中国企业在越南投资经营需注意：
①认真进行项目调查和市场考察，避免盲目投资。
②充分了解越南吸收外资的法规政策和投资环境，遵守越南的法律法规和相关规定，守法经营。避免引进技术落后、污染严重等越南政府不鼓励投资的项目。
③与越方以合资方式设厂时，应对越方合作伙伴进行深入了解，寻求信誉好的合作伙伴。
④加强投资风险防范，按规定办理国内外投资报批许可手续。签订投资合同时，要仔细考虑合同条款，明确双方的权利与义务，以防发生纠纷时无据可依。
⑤选派能力强、素质高、外语好（越语或英语）的业务人员赴越开展工作。
⑥处理好与合作方以及当地有关部门的关系，注意内部协调。
⑦项目投产后，要注意履行企业社会责任。
⑧搞好生产经营管理，树立以质取胜的经营理念。
⑨保持与中国驻越南使馆经商参处的联系，定期向经商参处汇报企业生产经营和管理情况，遇到重大问题要及时向使馆报告。
（2）贸易方面
①要坚决贯彻“以质取胜”战略，杜绝假冒伪劣商品。近年来，越南经济水平迅速提高，对产品质量要求提高，中国企业必须严把商品质量关，且重视外观款式，才能适应市场需求，并维护中国商品在越南市场的声誉。
一些企业忽略质量要求，既影响中国商品在越南市场的形象，加深越南消费者对中国商品的偏见，又经常因质量问题引发纠纷，给企业造成经济损失。
②要慎重选择合作伙伴，加强风险管理，防止遭受损失。越南现有国营企业1500多家，私营企业超过20万家，外资企业1万多家，其中国营企业主要分中央企业和地方企业。越南中央直属国有企业在各行业中占有重要地位，实力相对较强，资金较有保障，与其合作风险相对较小；私营企业数量很多，信誉不一，虽经营方式灵活、决策快，但规模较小，抗风险能力弱，甚至有个别企业在与中资企业合作过程中有恶性欺诈行为，中资企业在合作中应注意甄别，降低风险。
③要规范操作，对贸易流程各环节严格把关。商谈合同应严谨，特别是对于质量、运输、交货、结算、争议等条款要认真商谈，仔细审核，避免漏洞。建议采取信用证结算方式，可选择越南外贸银行、农业与农村发展银行、投资发展银行或工商银行等信誉较好的银行作为开证行，应特别注意防止对方在信用证条款中加入与国际惯例不符的条款。另外，应严格按合同执行，在商品质量、运输交货、制单等环节务必严谨，防止被钻空子，造成经济损失。
④要选择安全的交易方式，避免不必要损失。越南企业习惯用电子邮件进行商务交流，一些商业信息容易被黑客利用来骗、盗取货款；越南企业建议选择以边贸方式进口货物时，应该注意提防越南口岸管理部门临时改变检查检验方式导致交易失败的风险。因此，即使是长期合作伙伴也要通过安全的交易方式进行合作。
⑤要遵守越南外汇管理规定。越南政府对外汇管理非常严格，赴越南时不要携带过多外币，否则出境时将遇到越南海关等口岸管理部门的严查甚至罚没。
⑥企业要积极利用保险、担保、银行等保险金融机构和其他专业风险管理机构的相关业务保障自身利益。包括贸易、投资、承包工程和劳务类信用保险、财产保险、人身安全保险等，银行的保理业务和福费延（FORFAITING）业务，各类担保业务如政府担保、商业担保和保函等。
（3）承包工程方面
①要抓住市场机遇。越南重视基础设施建设，视之为促进经济发展、保障社会民生的关键，提出包括交通、电力、工业、供排水等在内的10个重点领域。中国企业经过多年不懈努力，已逐步在越南工程承包市场打开局面，在水电、火电、通信、水泥、冶金、化肥和路桥等领域有较强竞争优势，市场开发潜力较大。
②要实行本地化经营。越南劳动力市场巨大，劳动力整体素质在不断提高，成本相对便宜。若中国企业在越南开展工程承包业务的，可考虑雇佣当地人员，实行本地化经营，不挤占当地就业机会，与当地企业和谐相处，共同发展。
③要遵守越方对劳务管理的规定。越南对外国人在越劳务管理非常严格，中方承包商在签订合同时应综合考虑工人比例、工程进度问题，避免为赶工程而非法使用劳工；越方希望承包商在实施项目过程中向越方传授部分技术，帮助越方提高工业化、现代化水平以及劳动力技术水平；注意加强对中方劳务人员的安全保障和日常管理，尽量避免与当地百姓发生直接冲突。
④要与越方企业预先确定结算和资金保障方式。由于越方企业资信参差不齐，企业融资困难，拖欠货款和工程款的现象较多，应采取相应措施，避免人为损失。
⑤要建立应急机制。部分工程承包项目工场周边环境较复杂，偷盗和抢劫事件时有发生。承包企业应建立应急机制，加强防范措施和员工安全教育，安全联络员要与当地政府和公安部门保持密切联系，遇事应在第一时间向当地公安部门报案并及时报告中国驻越南使（领）馆，妥善处理。
（4）劳务合作方面
①通过正规中介进行。目前一些非法中介以收费较低为诱饵，擅自招收劳务人员并输往越南，不与劳务人员签署劳动合同，也不协助办理当地劳动许可证，导致劳务纠纷频频发生，给劳务人员造成较大损失。根据商务部、外交部等相关部委规定，只有获得外派劳务人员资格的公司才可对外派出劳务。
②在当地办理劳动许可证。越南法律规定，不允许外籍人员持旅游签证在越南务工。在越南工作3个月以上的外籍劳务人员须办理劳动许可证。
中国劳务人员办理许可证时，需提供省级以上或国家级医院开具的健康证明、所在地派出所出具的无犯罪记录证明、技术能力证明等文件，并经国内公证机关公证、中国外交部和越南驻华使馆认证。整套手续办下来约需2个月时间（含国内公证和认证时间）。
③加强对中方劳务人员的管理。在聘用中方劳务人员时，一定要检查其是否合法入境，是否持有合法证件；在给中方工人支付工资时，争取直接交给工人，避免出现工人工资被克扣或者中介恶意欠薪等劳资纠纷事件发生。
④处理好与越南工会关系。越南工会在为工人争取利益时，与投资企业谈判、博弈中具有较大作用，要注意处理好与越南工会关系。
（5）税务方面
①纳税人赴越南投资，要提前了解越南税收政策和中越双边税收协定，通过了解越方税收政策和中越双边税收协定，合理规避税收风险，享受税收协定待遇，避免税务纠纷。
②要遵循当地税收征收管理制度。越南在税收征收管理上与我国征管制度不一致，投资过程要遵守越南税收征管法规，依法进行纳税申报，与当地税务机关建立良好的税企关系。
③加强与国内税务机关的沟通。在越南的投资和所得要按国内法进行报告和纳税申报，自觉提高纳税遵从度，及时让国内主管税务机关掌握企业在境外发展状况，以便税务机关及时提供税收服务。在越南遇到税务纠纷，可以及时报告并寻求国内主管税务机关的帮助，避免遭受不必要损失。
